Kamunun Finans Haberleri Merkezi
Kamunun Finans Haberleri Merkezi
admin
Matrah artırımı 2016 meclisten geçti ve resmi gazetede yayınlandı. Mükellefler geçmiş yıllara yönelik olarak matrahlarını kanunda düzenlenen oran veya tutarlarda yükseltmeleri halinde ilgili yıllarla matrah artırımında bulundukları vergi türleri yönünden vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak.
Kayıt dışı çalışanlar veya hiç beyanname vermeyen ya da zarar beyan eden gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükellefleri de asgari matrahlardan az olmamak üzere matrah artırımında bulanabilecekler.
Mükelleflerin 2011-2015 yıllarında beyan ettikleri;
– Gelir Vergisi,
– Kurumlar Vergisi,
– Gelir ve Kurumlar (Stopaj) Vergisi,
– Katma Değer Vergisini kapsıyor.
Elektronik ortamda beyanname ve bildirim vermek zorunda olan mükelleflerin, matrah ve vergi artırımına ilişkin beyanlarını elektronik ortamda göndermeleri zorunludur. Dolayısıyla bu işlemi mali müşavir yapacaktır.
NOT: Matrah artırımı başvuruları 1 Eylül itibarıyla alınmaya başlamıştır. İşlemler 08.09.2016 itibarıyla başlamıştır. Matrah artırımında bulunabilirsiniz.
Elektronik ortamda beyanname ve bildirim verme zorunluluğu bulunmayan mükelleflerin, matrah ve vergi artırımına ilişkin beyanları bağlı oldukları vergi dairelerine kağıt ortamında yapılabilecektir. Gerekli forma başvuru formları sayfamızdan ulaşabilirsiniz.
Mükellefler, matrah artırımına ilişkin vergi tutarlarını 30 Kasım 2016 tarihine kadar katsayı uygulanmadan peşin ödeme avantajından yararlanarak ödeyebilecekleri gibi, talep etmeleri halinde 6, 9, 12 ve 18 eşit taksitle kanunda belirtilen katsayılar uygulanarak da ödeyebileceklerdir.
Matrah artırımı açısından öncelikle beyan ettiğiniz matrah önemlidir. Matrah, verginin üzerinden hesaplandığı tutarı ifade etmektedir. Beyan ettiğiniz matrah üzerinden yıllara göre aşağıdaki matrah artırımı oranında vergi matrahınız artırılmaktadır. Artırılan matrah üzerinden %20 veya %15 vergi uygulanmaktadır.
İndirimli Vergi Oranı: Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergileri zamanında beyan ederek ödemiş, bu vergi türleri için Kanunun birikmiş borçlar ile ihtilaflı alacaklara ilişkin hükümlerinden yararlanmamış uyumlu mükellefler için bu oran %15 olarak uygulanacaktır.
|
GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIM ORANLARI VE VERGİ ORANLARI |
|||
|
Yıl |
Matrah Artırım Oranı |
Uygulanacak Vergi Oranı |
Uygulanacak İndirimli Vergi Oranı |
|
2011 |
%35 |
%20 |
%15 |
|
2012 |
%30 |
%20 |
%15 |
|
2013 |
%25 |
%20 |
%15 |
|
2014 |
%20 |
%20 |
%15 |
|
2015 |
%15 |
%20 |
%15 |
|
GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ MATRAH ARTIRIM TUTARLARI |
|||||
|
Yıl |
İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler (TL) |
Bilanço Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler ile Serbest Meslek Erbabı (TL) |
Basit Usulde Vergilendirilen Mükellefler (TL) |
Gayrimenkul Sermaye İradı Mükellefleri (TL) |
Diğer Gelir Unsurları (Ücret, Menkul Sermaye İradı ile Diğer Kazanç ve İratlar) Nedeniyle Beyanname Veren Mükellefler (TL) |
|
2011 |
9.500 |
14.000 |
1.400 |
2.800 |
9.500 |
|
2012 |
9.890 |
14.820 |
1.482 |
2.964 |
9.890 |
|
2013 |
10.490 |
15.740 |
1.574 |
3.148 |
10.490 |
|
2014 |
11.160 |
16.740 |
1.674 |
3.348 |
11.160 |
|
2015 |
12.650 |
18.970 |
1.897 |
3.794 |
12.650 |
ÖRNEK: Bay (A) işletme hesabı esasına göre defter tutan bir tüccardır. 2011 yılında 25.000 TL gelir vergisi matrahı beyan etmiş ve 9.940 TL gelir vergisi ödemiştir. Bay (A) 2011 yılında gelir vergisi yönünden matrah artırımında bulunmak istemesi halinde hesaplama şu şekilde yapılacaktır:
| Yıl | 2011 |
| Beyan Edilen Matrah | 25.000 |
| Artırım Oranı | %35 |
| Beyan Edilen Matrah Üzerinden Hesaplanan Tutar | 8.750 |
| Asgari Matrah Artırımı | 9.500 |
| Vergi Hesaplamasına Esas Matrah | 9.500 |
| Vergi Oranı | %20 |
| Hesaplanan Vergi | 1.900 |
Tabloda görüldüğü gibi Bay (A)’nın kendi beyanı üzerinden artırılan matrah asgari matrah tutarının altında kaldığından; vergi, asgari tutar üzerinden hesaplanmıştır. Eğer Bay (A) indirimli vergi oranından yararlanma şartlarına haiz ise vergi oranı %15 uygulanacaktır.
|
KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIM ORANLARI VE VERGİ ORANLARI |
|||
|
Yıl |
Matrah Artırım Oranı |
Asgari Artırım Tutarı (TL) |
Vergi Oranı |
|
2011 |
%35 |
28.000 |
%20 |
|
2012 |
%30 |
29.650 |
%20 |
|
2013 |
%25 |
31.490 |
%20 |
|
2014 |
%20 |
33.470 |
%20 |
|
2015 |
%15 |
37.940 |
%20 |
Katma değer vergisi mükellefleri, ilgili yıllarda her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerinde yer alan hesaplanan katma değer vergilerinin yıllık toplamı üzerinden aşağıdaki tabloda belirtilen artırım oranlarına göre artırmaları gerekmektedir.
Not: Gelir ve Kurumlar vergisi matrah artırımı matrah üzerinden yapılırken; KDV vergi üzerinden yapılıyor.
|
KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIM ORANLARI |
|
|
Yıl
|
Vergi Artırım Oranı |
|
2011 |
%3,5 |
|
2012 |
%3 |
|
2013 |
%2.5 |
|
2014 |
%2 |
|
2015 |
%1.5 |
Katma değer vergisi mükelleflerinin, artırıma esas alınan ilgili yılın vergilendirme dönemlerinin tamamı için artırımda bulunmaları zorunludur. Dolayısıyla aylık matrah artırımı mümkün değildir.
6736 sayılı kanunun yayım tarihinden önce başlanılmış vergi incelemeleri ile takdir işlemleri devam edecektir. Ancak kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ayın başından itibaren bir ay içinde sonuçlandırılmadığı takdirde bu işlemlere devam edilmeyecektir. Bu durumda Eylül ayının sonuna kadar tamamlanmayan incelemeler kapatılacak.
İncelemenin tamamlanması halinde: Kanun hükmünden yararlanılabilmesi için, inceleme ve takdir işlemleri tamamlandıktan sonra ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde vergi dairesine başvuruda bulunulması gerekmektedir.
Bu durumda:
ödenmesi şartıyla,
Ödemeler, ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere peşin veya ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır. Bu hükümden yararlanılabilmesi için dava açılmaması şarttır.
İnceleme tamamlanmadan önce matrah artırımı: Vergi incelemesi tamamlanmadan önce matrah artırımında bulunmak mümkündür. Ancak matrah artırımı vergi incelemesinin tamamlanmasına engel teşkil etmiyor. Eğer inceleme sonucunda herhangi bir vergi ortaya çıkıyorsa bu tutarla artırılan matrah kıyaslanıyor, arada fark varsa bu fark vergi dairesi tarafından talep ediliyor.
işte Matrah Arrtımının tüm detayları
| Numara : | 85 | |
| Tarih : | 19.8.2016 |
VERGİ SİRKÜLERİ
NO: 2016/85
KONU: 6736 Sayılı Kanun’un Matrah ve Vergi Artırıma İlişkin Hükümleri.
6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun 19 Ağustos 2016 tarihli ve 29806 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Bu sirkülerimizde, söz konusu Kanun’un, matrah ve vergi artırımı ile ilgili düzenlemelerine yer verilmektedir.
6736 Sayılı Kanun’un 5 inci maddesinde matrah ve vergi artırımı düzenlenmiştir.
Buna göre matrah artırımı; 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 yıllarına ilişkin olarak gelir ve kurumlar vergisi ile katma değer vergisi ve bazı gelir ve kurumlar vergisi stopajları için yapılabilecektir.
Matrah ve vergi artırımında bulunmak isteyenler başvurularını 31 Ekim 2016 tarihi mesai saati bitene kadar yapmak zorundadırlar.
Başvurular üzerine hesaplanan tutarlar Kasım ayı başından itibaren tek seferde ödenebileceği gibi, istenirse başvuru sırasında 6, 9, 12 veya 18 eşit taksitte ödeme seçeneklerinden biri de tercih edilebilecekler.
Taksitle yapılacak ödemelerde belirlenen tutar;
1) 6 eşit taksit için (1,045),
2) 9 eşit taksit için (1,083),
3) 12 eşit taksit için (1,105),
4) 18 eşit taksit için (1,15),
katsayısı ile çarpılacak ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler hâlinde ödenebilecektir. Öte yandan, tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması hâlinde ödenecek tutar ilgili katsayıya göre düzeltilecektir.
1- Kurumlar Vergisi Matrah Artırımı
Kurumlar vergisi matrah artırımı, tüm yıllar (2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015) için yapılabileceği gibi istenilen yıl ya da yıllar için de yapılabilecektir.
| Matrah Artırımı ve Vergi Oranları ile Asgari Artırım Tutarı | ||||
| Beyannameye İlişkin Yıl | Matrah Artırım Oranı | Asgari Artırım Tutarı | Normal Vergi Oranı | (*) İndirimli Oran |
| 2011 | 35% | 28.000 | 20% | 15% |
| 2012 | 30% | 29.650 | 20% | 15% |
| 2013 | 25% | 31.490 | 20% | 15% |
| 2014 | 20% | 33.470 | 20% | 15% |
| 2015 | 15% | 37.940 | 20% | 15% |
Notlar:
2- Gelir Vergisi Matrah Artırımı
Gelir vergisi matrah artırımına ilişkin özet tabloya aşağıda yer verilmiştir.
| Matrah Artırımı ve Vergi Oranları ile Asgari Artırım Tutarı | |||||
| Yıl | Matrah artırım oranları | Asgari artırım tutarı (TL) | Vergi oranı | İndirimli Oran | |
| İşletme hesabı | Bilanço esası ve serbest meslek kazancı | ||||
| 2011 | 35% | 9.500 | 14.000 | 20% | 15% |
| 2012 | 30% | 9.890 | 14.820 | 20% | 15% |
| 2013 | 25% | 10.490 | 15.740 | 20% | 15% |
| 2014 | 20% | 11.160 | 16.740 | 20% | 15% |
| 2015 | 15% | 12.650 | 18.970 | 20% | 15% |
3- Katma Değer Vergisi Matrah Artırımı
Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.
| Katma Değer Vergisi Artırımı | |
| Yıl | Oran |
| 2011 | 3,50% |
| 2012 | 3,00% |
| 2013 | 2,50% |
| 2014 | 2,00% |
| 2015 | 1,50% |
Notlar:
İlgili takvim yılı içindeki işlemlerinin tamamı, istisnalar kapsamındaki teslim ve hizmetlerden oluşan veya diğer nedenlerle hesaplanan KDV beyanı bulunmayan mükellefler ile tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden oluşan mükellefler ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuş olmaları şartıyla KDV artırımından faydalanabileceklerdir.
Bu mükelleflerin, KDV artırımı talepleri nedeniyle ödeyecekleri vergi, gelir veya kurumlar vergisi bakımından artırılan matrahlara %18 oranı uygulanmak suretiyle hesaplanacaktır.
3- Ücret stopajında artırım
Ücretli olarak çalışanlardan vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların beyan ettikleri ücret ödemelerine ilişkin tutarların yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.
| Gelir (stopaj) vergisi artırım oranı | |
| Yıl | Vergi artırım oranı |
| 2011 | 6,00% |
| 2012 | 5,00% |
| 2013 | 4,00% |
| 2014 | 3,00% |
| 2015 | 2,00% |
İlgili yıllarda muhtasar beyanname vermemiş mükellefler için bu maddede asgari işçi sayıları ve bu işçilere ilişkin asgari ücret tutarları belirtilerek düzenleme yapılacaktır.
4) Serbest meslek ve kira stopajında artırım
Muhtasar beyannamelerinde yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.
İlgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeyecektir.
| Gelir (stopaj) vergisi artırım oranı | |
| Yıl | Vergi artırım oranı |
| 2011 | 6,00% |
| 2012 | 5,00% |
| 2013 | 4,00% |
| 2014 | 3,00% |
| 2015 | 2,00% |
5) Yıllara sari inşaat işlerine ilişkin stopaj artırımı
Yıllara sari inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden 2011 ila 2015 yılları için her bir yıl itibarıyla % 1 oranında hesaplanacak vergiyi ödemeleri halinde bu tevkifat türü için de vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.
Bu kapsamda muhtasar beyanname verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenilen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde ise bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş asgari matrah üzerinden 2011 ila 2015 yılları için her bir yıl itibarıyla % 3 oranında hesaplanacak vergi ödenerek artırım imkanından yararlanılacaktır.
6) Çiftçilere yapılan ödemelerde stopaj artırımı
Çiftçilere yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar muhtasar beyannamelerinde beyan edilen tutarlar üzerinden (bir yıla iblağ edilmeksizin) ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının % 25’i oranında hesaplanacak vergiyi ödemek suretiyle vergi artırımından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır.
| Yıllar | Borsada satışı yapılan hayvan ve mahsulleri | Borsada satılan zirai mahsuller; borsa dışı satılan hayvan ve mahsuller; orman idaresine yapılan hizmetler | Borsa dışı satılan zirai mahsuller; diğer hizmetler |
| 2011 | 0,25% | 0,50% | 1% |
| 2012 | 0,25% | 0,50% | 1% |
| 2013 | 0,25% | 0,50% | 1% |
| 2014 | 0,25% | 0,50% | 1% |
| 2015 | 0,25% | 0,50% | 1% |
Söz konusu Kanuna aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.
adminBaşarı Kültürü Gerek güce yönelik, gerekse role yönelik işletme kültürleri, kişileri motive etmek için gözle görülür ödül veya cezaların kullanır. İşletme üyelerinden, ödül karşılığında kişisel enerjilerini vermeleri beklenir. Bu, işletmenin,…
adminPETROL REZERVLERİNİN DAĞILIMI Halen kesinleşmiş olan petrol rezervlerine 40 ve doğal gaz rezervlerine 62 sene ömür biçilmektedir. 1980 yılından bu yana, net petrol rezervleri %60 ve doğal gaz rezervleri %109…
