1) 2019 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları
USULSÜZLÜK CEZALARI (VUK. Md. 352) (2019)
MADDE 352-Usulsüzlük Dereceleri Ve Cezaları
(Kanuna Bağlı Cetvel)
Birince Derece Usulsüzlükler
1-Sermaye şirketleri———————————————————————————————-180
2-Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı————–110
3-İkinci sınıf tüccarlar——————————————————————————————-55
4-Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar—————25
5-Kazancı basit usulde tespit edilenler———————————————————————14,80
6-Gelir vergisinden muaf esnaf——————————————————————————-7
İkinci Derece Usulsüzlükler
1-Sermaye şirketleri————————————————————————————————98
2-Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı—————-55
3-İkinci sınıf tüccarlar——————————————————————————————–25
4-Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar————–14,80
5-Kazancı basit usulde tespit edilenler————————————————————————–7
6-Gelir vergisinden muaf esnaf——————————————————————————–3,90
2) 2018 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları
2019 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları aşağıda gösterilmiştir.
Kanuni Süresinden Sonra Elektronik Ortamda Verilen Beyannameler ve Düzeltme Amaçlı Bildirim ve Formların Özel Usulsüzlük Cezaları
2018 Yılında Uygulanacak Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Ceza Tutarları ile Vergi Usul Kanununa Göre Uygulanacak Çeşitli Had ve Miktarlar.
VERGİ SİRKÜLERİ
NO: 2018/3
KONU: 2018 Yılında Uygulanacak Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Ceza Tutarları ile Vergi Usul Kanununa Göre Uygulanacak Çeşitli Had ve Miktarlar.
29 Aralık 2017 tarihli ve 30285 sayılı (Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan 490 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alan, miktarlar ve hadler 01 Ocak 2018tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
| MADDE NO – KONUSU |
2018 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
||
| MADDE 104- | İlanın şekli |
|
|
| 1- İlanın vergi dairesinde yapılması |
2.200 |
||
| 3- İlanın; |
|
||
| – Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması |
2.200-220.000 |
||
| – Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması |
220.000 ve üzeri |
||
| MÜKERRER MADDE 115- | Tahakkuktan vazgeçme |
27 |
|
| MADDE 153/A- | Teminat tutarı |
100.000 |
|
| MADDE 177- | Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri |
|
|
| 1- Yıllık; |
|
||
| – Alış tutarı |
190.000 |
||
| – Satış tutarı |
260.000 |
||
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı |
100.000 |
||
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı |
190.000 |
||
| MADDE 232- | Fatura kullanma mecburiyeti |
1.000 |
|
| MADDE 252- | Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç |
2,70 |
|
| MADDE 313- | Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar |
1.000 |
|
| MADDE 343- | En az ceza haddi |
|
|
| – Damga vergisinde |
12 |
||
| – Diğer vergilerde |
24 |
||
| MADDE 352- | Usulsüzlük dereceleri ve cezaları |
|
|
| (Kanuna bağlı cetvel) | |||
| I inci derece usulsüzlükler |
|
||
| 1- Sermaye şirketleri |
148 |
||
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
90 |
||
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar |
45 |
||
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
21 |
||
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
12 |
||
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
5,70 |
||
| II nci derece usulsüzlükler |
|
||
| 1- Sermaye şirketleri |
80 |
||
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
45 |
||
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar |
21 |
||
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
12 |
||
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
5,70 |
||
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
3,20 |
||
| MADDE NO – KONUSU |
2018 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
||
| MADDE 353- | Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması |
|
|
| 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması |
240 |
||
| – Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
120.000 |
||
| 2– Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması |
240 |
||
| – Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza |
12.000 |
||
| – Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
120.000 |
||
| 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması |
240 |
||
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara |
5.700 |
||
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara |
290 |
||
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine |
900 |
||
| – Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
180.000 |
||
| 9– 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
1.200 |
||
| 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına |
900 |
||
| MADDE 355- | b) Damga Vergisinde |
|
|
| – Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası |
2 |
||
| MÜKERRER MADDE 355- | Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza |
|
|
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
1.600 |
||
| 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
800 |
||
| 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
400 |
||
| Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
1.200.000 |
||
| MADDE 370 | Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyla yanıltıcı belge tutarı |
57.000 |
|
| Kanuni Süresinden Sonra Elektronik Ortamda Verilen Beyannameler İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2017 YILI ) | |||
| Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 30 Gün İçinde Verilmesi | İkinci 30 Gün İçinde Verilmesi | Sonrası Verilmesi |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | 140 TL | 280 TL | 1.400 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 70 TL | 140 TL | 700 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | 35 TL | 70 TL | 350 TL |
| Kanuni Süresinden Sonra Düzeltme Amacıyla Elektronik Ortamda Verilen Bildirim ve Formlar İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2017 YILI ) | |||
| Bildirim veya formun düzeltme amacıyla kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 10 Gün İçinde Verilmesi | Takip Eden 15 Gün İçinde Verilmesi | Sonrası Verilmesi |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | Ceza Yok | 280 TL | 1.400 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | Ceza Yok | 140 TL | 700 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | Ceza Yok | 70 TL | 350 TL |
Not: 09.08.2016 tarihinden itibaren elektronik ortamda bildirim veya form verilmesi mecburiyetine uyulmaması hâlinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, bildirim veya formların belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında uygulanır. 2017 yılı için 140 TL
| Kanuni Süresinden Sonra Elektronik Ortamda Verilen Beyannameler İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2016 YILI ) | |||
| Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 30 Gün İçinde Verilmesi | İkinci 30 Gün İçinde Verilmesi | Sonrası Verilmesi |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | 137 TL | 274 TL | 1.370 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 69 TL | 138 TL | 690 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | 34 TL | 68 TL | 340 TL |
| Kanuni Süresinden Sonra Düzeltme Amacıyla Elektronik Ortamda Verilen Bildirim ve Formlar İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2016 YILI ) | |||
| Bildirim veya formun düzeltme amacıyla kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 10 Gün İçinde Verilmesi | Takip Eden 15 Gün İçinde Verilmesi | Sonrası Verilmesi |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | Ceza Yok | 274 TL | 1.370 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | Ceza Yok | 138 TL | 690 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | Ceza Yok | 68 TL | 340 TL |
Not: 09.08.2016 tarihinden itibaren elektronik ortamda bildirim veya form verilmesi mecburiyetine uyulmaması hâlinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, bildirim veya formların belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında uygulanır. 2016 yılı için 137 TL
| Kanuni Süresinden Sonra Elektronik Ortamda Verilen Beyannameler İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2015 YILI ) | |||
| Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 30 Gün İçinde Verilmesi | İkinci 30 Gün İçinde Verilmesi | Sonrası Verilmesi |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | 130 TL | 260 TL | 1.300 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 66 TL | 132 TL | 660 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | 33 TL | 66 TL | 330 TL |
| Kanuni Süresinden Sonra Düzeltme Amacıyla Elektronik Ortamda Verilen Bildirim ve Formlar İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2015 YILI ) | |||
| Bildirim veya formun düzeltme amacıyla kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 10 Gün İçinde Verilmesi | Takip Eden 15 Gün İçinde Verilmesi | Sonrası Verilmesi |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | Ceza Yok | 260 TL | 1.300 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | Ceza Yok | 132 TL | 660 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | Ceza Yok | 66 TL | 330 TL |
| Kanuni Süresinden Sonra Elektronik Ortamda Verilen Beyannameler İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2014 YILI ) | |||
| Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 30 Gün İçinde Verilmesi | İkinci 30 Gün İçinde Verilmesi | Sonrası Verilmesi |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | 120 TL | 240 TL | 1.200 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 60 TL | 120 TL | 600 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | 30 TL | 60 TL | 300 TL |
| Kanuni Süresinden Sonra Düzeltme Amacıyla Elektronik Ortamda Verilen Bildirim ve Formlar İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2014 YILI ) | |||
| Bildirim veya formun düzeltme amacıyla kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 10 Gün İçinde Verilmesi | Takip Eden 15 Gün İçinde Verilmesi | Sonrası Verilmesi |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | Ceza Yok | 240 TL | 1.200 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | Ceza Yok | 120 TL | 600 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | Ceza Yok | 60 TL | 300 TL |
| Kanuni Süresinden Sonra Elektronik Ortamda Verilen Beyannameler İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2013 YILI ) | |||
| Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 30 Gün İçinde Verilmesi | İkinci 30 Gün İçinde Verilmesi | Sonrası Verilmesi |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | 120 TL | 240 TL | 1.200 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 60 TL | 120 TL | 600 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | 30 TL | 60 TL | 300 TL |
| Kanuni Süresinden Sonra Düzeltme Amacıyla Elektronik Ortamda Verilen Bildirim ve Formlar İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2013 YILI ) | |||
| Bildirim veya formun düzeltme amacıyla kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 10 Gün İçinde Verilmesi | Takip Eden 15 Gün İçinde Verilmesi | Sonrası Verilmesi |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | Ceza Yok | 240TL | 1.200 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | Ceza Yok | 120 TL | 600 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | Ceza Yok | 60TL | 300 TL |
