Kamunun Finans Haberleri Merkezi
Kamunun Finans Haberleri Merkezi
admin
Döviz Hesabına İlişkin İşlemler
I- GİRİŞ
Muhasebe birimi veznelerince tahsil edilen veya her ne şekilde olursa olsun muhasebe
birimlerinin banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz tutarları ile bunlardan yapılan
ödeme, iade ve göndermeler “105-Döviz Hesabı”nda izlenecektir. Konvertibl olmayan
yabancı paralar ise döviz hesabı yerine “117-Menkul varlıklar Hesabı”nda izlenecektir. Bu
çalışmada, döviz hesabı ve döviz gönderme emirleri hesabına ilişkin işlemler ve bu hesapların
işleyişi anlatılacaktır.
II- DÖVİZLERİN HESAPLARA ALINMASINDA DİKKAT EDİLMESİ
GEREKEN HUSUSLAR
Genel bütçe kapsamı dışında yer alan kamu idarelerinin hesaba döviz alma işlemi
sırasında dikkat etmeleri gereken durumlar şunlardır;
1- Kurum malı olarak muhasebe birimlerine teslim edilen ya da mevzuatı gereği döviz
cinsinden bütçeye gelir kaydedilmek üzere tahsil edilen konvertibl yabancı paralar, tahsil
edildiği veya teslim alındığı günkü T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden “105-
Döviz Hesabı”na borç “600- Gelirler Hesabı”na alacak kaydedilecek bu tutarlar aynı zamanda
gelir yansıtma hesabı aracılığıyla “800-Bütçe Gelirleri Hesabı”na alacak kaydedilecektir.
2- Muhasebe birimlerince kişilere ait olarak teslim alınan konvertibl yabancı paralar,
işlem tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden “105-Döviz Hesabı”na
borç ilgili emanet karakterli hesaba alacak kaydedilecektir.
3- Muhasebe birimlerince, mevzuatı gereği, ihale teminatı olarak kabul edilen
konvertibl dövizler, alındığı tarihteki T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden, “105-
Döviz Hesabı”na borç “330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı”na alacak kaydedilecektir.
4- Teminat olarak teslim edilen kişi malı dövizlerden her hangi bir nedenle gelir
kaydedilmesi gerekenler, kayıtlı değerleri üzerinden bir taraftan “105-Döviz Hesabı”na
alacak “330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı”na borç kaydedilecek diğer taraftan da,.
işlem tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden 105-Döviz Hesabı”na borç
“600-Gelirler Hesabı”na alacak kaydedilecektir. Aynı zamanda bütçe geliri kayıtları da
yapılacaktır.
5-Tahsil edilen kurum malı dövizlerin tamamı, kişilere ait dövizlerinse, miktarı Maliye
Bakanlığınca belirlenen tutarı aşanlar, muhasebe birimlerinin hesabının bulunduğu banka
şubesi nezdinde açtırılacak olan döviz tevdiat hesabına gün sonlarında yatırılmalıdır.
adminMüteahhit Avanslarının Muhasebe Kaydı Bu çalışma bir örnek üzerinden yapılacaktır. Örneğin yapıldığı kamu idaresinde tek bir muhasebe biriminin bulunduğu, kamu idaresinin katma değer vergisi ve kurumlar vergisi mükellefi olmadığı ve…
adminKamu İhale Kanununda yapılan değişiklikle, sigorta şirketleri tarafından düzenlenen kefalet senetleri kamu kurumlarınca açılan ihalelerde teminat olarak verilebilmektedir. Buna karşı hukuki anlamda, teminat mektubu ve kefalet senedi aynı nitelikteki…
