Kamunun Finans Haberleri Merkezi
Kamunun Finans Haberleri Merkezi
admin
Mevzuatımızda yer alan zorunlu bağımsız dış denetime tabi şirket türleri şunlardır.
SPK mevzuatına tabi şirketler.
Bankalar Kanununa tabi şirketler (Bankalar ve özel finans kurumlan)
Sigorta ve Reasürans şirketleri
Sermaye Piyasası Kanunu Kapsamına Giren Kuruluşlar
Sermaye Piyasası Kanunu Sermaye Piyasasında güven ve açıklığı sağlamak amacıyla çıkartılan, bu amaçla değişik kurumlan düzenleyen bir kanundur. Bu kanun para ve sermaye piyasalarında faaliyet gösteren tüm kişi ve kuruluşları kapsamına almaktadır. Bu kanuna istinaden Sermaye Piyasası Kurulu değişik düzenlemeler yapmaktadır.
Sermaye Piyasası Kanunu kapsamında Kurul’un düzenlemelerine tabi olan şirket türleri şunlardır.
Ortak sayısı 500’den fazla olduğu için halka açık olduğu varsayılan şirketler
Ortak sayısı 500’den fazla olmamakla birlikte menkul kıymetlerini halka arz ettikleri için kurul gözetimine tabi şirketler
Aracı kuruluşlar
Yatırım ortaklıkları
Yatırım fonları
Girişim sermayesi ortaklıkları
Portföy yönetim şirketleri
Emeklilik yatırım fonları,
Tedrici şekilde kurulan AŞ’ler.
Hisse senetleri menkul kıymet borsalarında ve/veya teşkilatlanmış diğer piyasalarda işlem gören anonim ortaklıklar,
Hisse senetleri halka arz edilmiş olan veya arz edilmiş sayılan ortaklıklar,
Aracılık faaliyetlerine münhasır olmak üzere bankalar,
İpotek finansmanı kuruluşları,
Konut finansmanı fonları,
Varlık finansmanı fonları,
Nitelikli yatırımcılara satılmak üzere pay hariç sermaye piyasası aracı ihraç eden anonim şirketler
Kanun’da düzenlenmiş ve anonim şirket olarak faaliyette bulunan borsalar, teşkilatlanmış diğer piyasalar ve takas ve saklama kuruluşları ve
Kurul tarafından finansal tablolarının bağımsız denetimi gerekli görülen diğer işletmeler
SPK kapsamına girmenin bazı doğal sonuçları olmaktadır. Bu sonuçlar şunlardır
– Şirket ana sözleşmesinin Sermaye Piyasası Kanununa uygun hale getirilmesi
–Şirketin sermaye artırımı, tahvil finansman bonosu gibi menkul kıymetlerin arzında SPK’ndan ön izin alınması ve menkul kıymetlerin SPK tarafından kayda alınması zorunluluğu,
–Menkul kıymetlerin halka arzında bunların şeklinde basımında, faiz ve kar payı dağıtımında SPK düzenlemelerine tabi olmak ve kar payı dağıtım zorunluluğu.
–Bağımsız dış denetime tabi olma
–Özel durumların kamuya açıklanması zorunluluğu
Bağımsız dış denetim kapsamında olan halka açık şirketleri de ikiye ayırmak gerekmektedir. Bunlardan bazılarının hisse senetleri borsada işlem görürken bazılarının görmez. Borsada işlem gören şirketler ayrıca İMKB’nin düzenlemelerine de uymak zorunda kalırlar.
Bu tür şirketlerde denetim yapılabilmesi için, denetim şirketinin AŞ şeklinde kurulmuş olması, ortaklarına az % 51 ’inin sorumlu ortak baş denetçi olması gibi bazı gereklilikler söz konusudur. Kanun kapsamını) olan şirketler bu yetkiyi almış denetim şirketlerine mali tablolarını sürekli ve eğer borsada hisse senetleri işlem görüyorsa sınırlı denetim esaslarına göre denetletmek zorundadır. Genel kurullarında sadece bağımsız dış denetimden geçmiş mali tabloları görüşme konusu yapılabilir
Bankalar ve Özel Finans Kurumlar
Bankalarda bağımsız dış denetim yapabilecek denetim şirketleri BDDK’ dan izin alarak kurulabileceklerdir. Bu denetçiler bankalar tek düzen hesap planı ve muhasebe tebliğlerine uygun şekilde denetim görüşü vereceklerdir. Bankaların denetimi de sürekli, ara dönem ve özel denetim çalışması şeklinde olabilecektir.
Görüldüğü gibi bankalar ve özel finans kurumlarında denetim yapabilmek için SPK’ dan alınan bağımsız dış denetim yetkisi yetmemekte, bir de ayrıca BDDK’ dan izin almak gerekmektedir. Bankalar yılsonu (sürekli),ara dönem(sınırlı)ve özel denetim yaptırabilirler.
Bankacılık Kanunu uyarınca Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunun düzenleme ve denetimine tabi şirketler şunlardır
Bankalar,
Derecelendirme kuruluşları,
Finansal holding şirketleri,
Finansal kiralama şirketleri,
Faktoring şirketleri,
Finansman şirketleri,
Varlık yönetim şirketleri,
Finansal holding şirketleri üzerinde 5411 sayılı Kanunda tanımlandığı şekliyle nitelikli paya sahip olan şirketler
Sigorta ve Reasürans Şirketleri
Sigorta ve reasürans şirketlerinin de bağımsız dış denetimi zorunlu hale getirilmiştir. Ancak sadece yıllık mali tabloların bağımsız dış denetimi düzenlenmiştir.
Mevzuata göre sigorta ve reasürans şirketlerinde denetim yapmak için sadece Hazine Müsteşarlığından izin alarak denetim yetkisi kazanırlar. Buradan izin alabilmek içinde ya SPK’ dan ya da BDDK’ndan izin alınmış bir bağımsız denetim şirketi olunması ve ayrıca ortaklardan bir tanesinin denetleyeceği şirketin çalışma alanında beş yıldan az olmamak üzere bilgi ve deneyim sahibi olduklarını Müsteşarlığa belgelendirmeleri gerekmektedir.
Sigorta şirketlerinin sınırlı ve özel denetim çalışmaları belli kurallara bağlı değildir.
http://www.muhasebex.com/bagimsiz-denetime-tabi-kuruluslar
adminGENEL KABUL GÖRMÜŞ DENETİM STANDARTLARI Denetim Standartları: Bir denetim eyleminin , amaçlara uygun şekilde yapılmasını sağlamak amacıyla yani mali tabloların doğruluğunu ve güvenilirliğini tespit etmek için, denetimin; kimler tarafından, nasıl…
adminŞüpheli Alacak Uygulamasında Dava ve İcra Takibine Değmeyecek Derecede Küçük Alacakların Tespiti Nasıl Yapılacak? Bir alacağın dava veya icra safhasında olduğunun kabulü için; mahkemeye dava veya icra merciine takip için…
