Kamunun Finans Haberleri Merkezi
Kamunun Finans Haberleri Merkezi
admin
Sermaye piyasası mevzuatında bağımsız dış denetim yapma yetkisi denetçilere değil, bağımsız denetim kuruluşlarına verilmiştir. Denetçiler, mutlaka bir bağımsız denetim kuruluşunda, denetim yapabilirler. Denetçilerin münferit olarak bağımsız denetim yapma yetkileri yoktur.
Sermaye Piyasası Kurulunca denetim kuruluşlarına bağımsız denetim yapma yetkisi verilebilmesi için bu kuruluşların bir takım şartları taşımaları gerekir. Bağımsız denetim kuruluşlarının kuruluş şartları, Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Hakkında Tebliğin 3’ncü maddesinde düzenlenmiştir. Ortakların ve sermaye piyasası kurumlarının mali tabloların bağımsız denetimi ile görevlendirilecek bağımsız denetim kuruluşlarının aşağıdaki şartları taşımaları gereklidir.
Yukarıdaki şartları taşıyan ve bağımsız denetim faaliyetinde bulunmak isteyen kuruluşlar, Tebliğ’ in[1] 5’nci maddesinde belirtilen bilgi ve belgeleri ekleyecekleri bir dilekçe ile Kurula başvuracaklardır. Bu bilgi ve belgeler üzerinde gerekli incelemeler yapıldıktan sonra, aranan koşulları taşıyanlar Kurul tarafından Sermaye Piyasası Kanununun 22/d maddesi uyarınca sermaye piyasasında bağımsız denetimle yetkili kuruluşlar olarak listeye alınacak ve liste uygun aralıklarla ilan edilecektir. Tebliğin[2] 5’nci maddesi uyarınca listede yer alan bağımsız denetim kuruluşlarının; adreslerini, ortaklarını, yöneticilerini ve denetim elemanlarına ilişkin her türlü değişikliği bir ay içinde Kurula bildirmeleri zorunludur.
Yukarıda belirtilen bağımsız denetimle yetkili kuruluşlar, Seri: X, No:15 numaralı Bağımsız Denetleme Kuruluşlarının Kamuya Duyurulması Hakkında Tebliğ ile belirlenmiştir.
Sermaye Piyasası Kurulunca bağımsız denetim yapma yetkisi verilen denetim kuruluşlarına bir takım sorumluluklar yüklenmiştir. Bunlardan biri de, denetçilerin mesleki yeterlik ve denetim kazanabilmeleri için gerekli tedbirlerin alınmasıdır. Buna ilişkin açıklama, Tebliğin[3] 8’nci ve 9’ncu maddelerinde yer almaktadır.
Bağımsız denetim kuruluşlarının denetim faaliyetine ilişkin hukuki ve cezai sorumlulukları ise bundan sonraki bölümde ayrıntılı olarak açıklanacaktır.
Bağımsız denetim faaliyetine ilişkin denetim kuruluşu ile denetlenen işletmelerin sorumluluk ve yükümlülükleri denetim sözleşmesi ile belirlenir. Bağımsız denetime başlanılmadan önce denetim sözleşmesinin hazırlanması zorunludur.
Bağımsız denetim kuruluşunca yazılı olarak düzenlenen bağımsız denetim sözleşmesi taraflarca imzalanır. Bu sözleşmenin bir örneği 6 iş günü içinde Kurula gönderilir.
Bağımsız denetim kuruluşu ile müşteri arasında bağımsız denetim sözleşmesi yapıldıktan sonra, bağımsız denetim kuruluşu ve müşteri işletme ayrı ayrı veya anlaşarak bağımsız denetim sözleşmesini feshedemezler. Ancak Tebliğin[4] 37 ve 38’nci maddelerinde belirtilen haller var ise Kurulun onayı alınmak suretiyle sözleşme feshedilebilir.
[1] Seri: X No: 16, Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Hakkında Tebliğ,
[2] Seri: X No: 16, Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Hakkında Tebliğ,
[3] Seri: X No: 16, Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Hakkında Tebliğ,
[4] Seri: X No: 16, Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Hakkında Tebliğ,
adminGENEL KABUL GÖRMÜŞ DENETİM STANDARTLARI Denetim Standartları: Bir denetim eyleminin , amaçlara uygun şekilde yapılmasını sağlamak amacıyla yani mali tabloların doğruluğunu ve güvenilirliğini tespit etmek için, denetimin; kimler tarafından, nasıl…
adminŞüpheli Alacak Uygulamasında Dava ve İcra Takibine Değmeyecek Derecede Küçük Alacakların Tespiti Nasıl Yapılacak? Bir alacağın dava veya icra safhasında olduğunun kabulü için; mahkemeye dava veya icra merciine takip için…
